CLIENTES EN CONCURSO ¡RECUPERE AL MENOS EL IVA REPERCUTIDO!

CUÁNDO

PARA RECUPERAR EL IVA DE UN CLIENTE DECLARADO EN CONCURSO DE ACREEDORES TENEMOS TAN SOLO UN MES A CONTAR DESDE LA PUBLICACIÓN EN EL BOE DEL AUTO DE DECALRACIÓN DE CONCURSO

CÓMO

ES NECESARIO HACER UNA FACTURA RECTIFICATIVA PARA RECUPERAR IVA ADEMAS DE CUMPLIR CIERTAS FORMALIDADES

Si su empresa tiene saldos de clientes o deudores con sociedades que tienen una situación financiera delicada, debería estar atento a la posibilidad de que entren en concurso.Si la sociedad es declarada en concurso, su crédito no podrá ser satisfecho de inmediato, ya que el concurso lo que trata es de ordenar los intereses de los distintos acreedores sobre el patrimonio del deudor.Sin embargo, sí que existe la posibilidad de recuperar las cuotas de IVA repercutido, de acuerdo con el artículo 80 de la Ley del IVA.Para ello, será necesario hacer una factura rectificativa al mes siguiente de la publicación en el BOE de la declaración de concurso.El artículo 15 del Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento de facturación, señala la obligatoriedad de la expedición de una factura rectificativa en los casos en que, según lo dispuesto en el artículo 80 de la Ley del IVA citado, se da lugar a la modificación de la base imponible.Incluso existe la posibilidad de efectuar la rectificación de varias facturas en un único documento de rectificación, siempre que se identifiquen todas las facturas rectificadas.

Por tanto, tienen que cumplirse los siguientes requisitos para poder recuperar el IVA:

Que no se haya cobrado la factura.
Que el cliente se haya declarado en concurso con posterioridad al devengo del IVA.
La modificación y expedición de la factura se debe realizar en el plazo de un mes a contar, desde el día siguiente al auto de declaración del concurso.
La modificación hay que comunicarla a la Agencia Tributaria en el plazo de un mes desde que se expide la factura rectificativa.

La comunicación a la AEAT debe cumplir los siguientes requisitos:

Debe constar que no se trata de créditos excluidos.
Se deben de acompañar las facturas rectificativas.
Se debe acompañar el auto de declaración del deudor en concurso de acreedores.
Es conveniente enviarla de forma que quede constancia (por ejemplo, mediante burofax, con acuse de recibo y contenido).

La forma de recuperar el IVA es incluir la factura rectificativa en la declaración de IVA como un menor IVA repercutido.Por tanto, la autoliquidación de IVA arrojará un importe menor a ingresar o un importe superior a devolver.Lógicamente, el deudor, la sociedad concursada, ya sólo debe a nuestra empresa la base imponible, y el IVA se lo debe a la Hacienda Pública.Así constará en el informe de la Administración Concursal.En el Impuesto sobre Sociedades reconoceremos el gasto por el deterioro del crédito, pues no se cuestiona la deducibilidad, al estar la sociedad en concurso.

CUIDADO: HAY CRÉDITOS DE LOS QUE POR SU NATURALEZA, NO PODREMOS RECUPERAR EL IVA

Hay créditos de los que no se puede recuperar el IVA repercutido:

Obviamente, no se puede recuperar de créditos garantizados, como un crédito garantizado con una hipoteca o un aval bancario, por ejemplo.
Tampoco puede tratarse de créditos cubiertos por seguros, en la parte asegurada.
No se puede recuperar el IVA de créditos afianzados por entes públicos.
Y tampoco se puede recuperar el IVA de créditos concedidos a entidades vinculadas.

Clientes en concurso ¡recupere al menos el iva repercutido!